Образец договора аренды трактора
Когда малым и средним фирмам, не имеющим в своем арсенале большого количества инструментов, нужна качественная и быстровыполнимая работа, отличным вариантом будет аренда техники у специализированных фирм.
Для этого между сторонами, арендодателем и арендатором, заключается договор аренды. В данной статье рассмотрим основные положения договора и особенности его оформления.
Содержание договора аренды трактора
Предмет договора
Предметом данного договора является трактор. По договору арендодатель предоставляет арендатору транспортное средство за определенную плату на какой-то срок.
Доставка трактора на место осуществляется арендодателем, но оплатить её обязан арендатор.
При передаче техники стороны заключают акт приема-передачи, который подписывается уполномоченными. Время аренды рассчитывается машино-часами и подписывается сторонами в табеле.
Обязанности сторон
Арендодатель должен передать спецтехнику в должном состоянии, предоставить экипаж (если он был заказан арендатором) и эксплуатировать технику согласно регламенту, соблюдая все техники безопасности.
Также уполномоченный арендодателя должен обеспечить трактор техническим обслуживанием и всеми документами.
Арендатор несет ответственность за сохранность объектов на своей площадке, предоставляет машинисту уполномоченного работника, который проконтролирует работу и подсчитает время аренды и по его истечению выплатить арендодателю сумму, установленную в договоре.
Пока техника находится на участке арендатора, за любые её неполадки или поломку отвечает он.
Расчет и цены
Цена за аренду обговаривается двумя сторонами и устанавливается в приложении к договору в расчете за один машино-час.
Любые дополнительные траты, которые несет арендодатель в процессе предоставления техники, оплачиваются арендатором в течение десяти дней с даты выставления счета.
После завершения работ, стороны заключают соответствующий акт. Если арендатор не подписал документ в течение десяти дней, он автоматически считается утвержденным.
Особенности оформления
Как правило, арендодатели предлагают аренду трактора двух видов. Договор аренды в разных случаях составляется с некоторыми отличиями.
Аренда без экипажа
В случае, если арендатор хочет взять в аренду только технику, арендодатель должен оформить доверенность на её использование для работников арендатора, указанных в договоре.
В договоре при этом необходимо установить, кто в таком случае несет ответственность за порчу трактора.
Поскольку доверенность даёт работнику право только на управление, персональная ответственность заставит его аккуратнее относиться с транспортным средством и не допускать никого другого за руль.
Аренда с экипажем
В данном случае арендатор должен заключить договор не только с арендодателем, но и с физическим лицом, водителем техники.
В договоре должны быть указаны паспортные данные и права соответствующей классификации. Ответственность за жизнь и здоровье водителя несет арендатор.
Ниже расположен типовой бланк и образец договора аренды трактора, вариант которого можно скачать бесплатно.
Привлекаем чужую технику для работы в поле: замена подряду. Бухгалтер 911, № 33, Август, 2017
Смердов Виталий, шеф-редактор журнала «Бухгалтер 911», [email protected]Бухгалтер 911 Август, 2017/№ 33
Печать
Сельское хозяйство — одна из немногих отраслей, которая сейчас не просто выживает, но и развивается. Поэтому у фермеров возникает масса прикладных вопросов. Один из них заключается в следующем: для выполнения работ в поле фермер привлекает чужую технику.
До последнего времени он использовал с этой целью договор подряда, но сейчас решил перейти на договор аренды. Далее разберемся, возможно ли это и насколько целесообразно.
Налоговые преимущества. С точки зрения оптимизации налогов желание заменить подрядные отношения на арендные вполне оправдано. Оно связано с рисками по уплате «левотопливного» акцизного налога по операциям заправки чужой техники. Далее поясним.
Учитывая «полевую» специфику сельскохозяйственных товаропроизводителей (далее — фермеры), заправлять технику на обычных АЗС чаще всего невозможно. Так что с этой целью они нередко используют собственные топливораздаточные колонки.
При этом п.п. 14.1.212 НКУ содержит очень широкое определение термина «продажа топлива».
По сути, такой продажей считается передача (отпуск, отгрузка) топлива на основании любых гражданско-правовых или хозяйственных договоров, предусматривающих передачу на него права собственности или права распоряжения. Налоговики на этом основании делают вывод, что продажей топлива считается, в том числе, заправка «чужой» техники, которая выполняет работы для фермера на основании договоров подряда.
См., в частности, письмо ГУ ГФС в Черниговской области от 17.07.2017 г. № 1200/ІПК/25-01-40-14.
Учитывая это, в таком случае фермер вынужден или регистрироваться плательщиком акцизного налога, или нести риски доначислений: в частности, в виде штрафа в сумме 100 % стоимости отпущенного топлива (п. 117.3 НКУ).
Вместе с тем, если привлечь «чужую» технику на основании договора аренды (а не подряда), то указанная выше проблема исчезнет .
«… поскольку в случае аренды спецтехники предприятие использует горючее исключительно для собственных нужд, а именно для заправки арендованной им спецтехники, которой управляют командированные рабочие арендодателя, то данные операции не являются реализацией горючего в понимании абзаца второго п.п. 14.1.212 п. 14.1 ст. 14 Кодекса …».
Нотариальное удостоверение: нужно или нет? Если арендодателем выступает предприниматель (единоналожник или общесистемщик — без разницы), позаботьтесь, чтобы в договоре аренды он и выступал именно как предприниматель, а не как обычный «физик» .
Это связано с тем, что договоры аренды транспортных средств при участии физического лица подлежат обязательному нотариальному удостоверению (ч.
2 ст. 799 ГКУ). Но данное требование не касается тех случаев, когда физическое лицо — сторона договора действует как предприниматель. Последнее подтверждается правовой позицией ВСУ в постановлении от 18.12.2012 г. по делу № 3-66гс12.
Напоминаем вам, что правовая позиция ВСУ является обязательной для всех субъектов властных полномочий (включая налоговиков) и, по общему правилу, для нижестоящих судов.
Техника передается вместе с персоналом: нужно ли принимать его на работу? Право на передачу в аренду транспортного средства вместе с обслуживающим его персоналом прямо предусмотрено
* Детали сможете найти в статье «По щучьему велению… появись лодка сразу с рыбаками (об аренде рыболовного судна с экипажем)» (журнал «Бухгалтер 911», 2016, № 18-19).
Как зафиксировать нормы выработки? В договорах подряда на выполнение работ с использованием сельскохозяйственной техники размер вознаграждения, как правило, фиксируется в привязке к площади обработанной земли (или к иному натуральному показателю). Но при аренде такой техники использовать данный подход не рекомендуем. Дело в том, что по закону арендная плата определена как фиксированный платеж ( ч. 1 ст. 286 ХКУ). Поэтому если определять ее размер в привязке к натуральному показателю, у налоговиков появится соблазн посчитать такой договор смешанным — с примесью договора подряда и соответствующими последствиями по «левотопливному» акцизному налогу (см. выше).
Учитывая это, безопаснее использовать, например, следующий вариант — определить фиксированный размер арендной платы, натуральные нормы, которые должны быть выполнены в рамках договора аренды техники, а также корректировку размера арендной платы в случае невыполнения или перевыполнения такой нормы.
Аренды нет в видах деятельности арендодателя: как быть? В КВЭД есть специальные коды для передачи сельскохозяйственной техники в аренду — отдельно с персоналом (01.61) или без (77.31). Далее ответ зависит от статуса арендодателя.
Если им выступает предприятие на общей системе, отсутствие того или иного вида деятельности в Едином госреестре ни на что не повлияет (см. подкатегорию 102.21 ЗІР). Поэтому добавлять виды деятельности в Единый госреестр не обязательно.
Если им выступает предприниматель на общей системе — есть риск обложения соответствующего дохода НДФЛ и военсбором по «гражданским» правилам (ст. 177.6 НКУ). Поэтому соответствующие виды деятельности арендодателю рекомендуем добавить. Налоговому агенту (арендатору) при этом достаточно удостовериться в предпринимательском статусе контрагента (получить копию выписки/извлечения).
Если статус подтвержден, НДФЛ, военсбор, ЕСВ в любом случае арендатору удерживать/уплачивать не нужно.
Если арендодатель — предприятие/предприниматель на едином налоге, то отсутствие арендного вида деятельности для него чревато как минимум слетом с единого налога (п.п. 7 п.п. 298.2.3 НКУ). Арендатору, снова-таки, никаких «сверок» видов деятельности проводить не нужно.
Если предприниматель подтвердил статус предпринимателя-единоналожника, НДФЛ, военсбор удерживать не нужно. ЕСВ здесь нет в любом случае.
Теги сельское хозяйство оптимизация налогов договорная работа сельскохозяйственная техника договор подряда договор аренды
5 Предметы сдачи в лизинг сельхозтехники
Хотите сдать в лизинг сельхозтехнику в 2015 году? Северо-центральный регион Университета штата Миссури недавно опубликовал новую форму бесплатной аренды, которая поможет сгладить условия аренды сельскохозяйственной техники.
Новая форма аренды, озаглавленная «Аренда сельскохозяйственной техники для некоммерческих сделок», помогает фермерам в составлении договора аренды.
Термины «аренда» и «лизинг» часто используются как взаимозаменяемые, но когда речь идет о сельскохозяйственном оборудовании, существует разница в контрольном периоде, объясняет специалист по бизнесу MU Extension ag Мэри Собба. «Аренда обычно позволяет фермеру контролировать оборудование в течение одного или нескольких лет, в то время как договор аренды обычно длится менее одного года».
В СОГЛАШЕНИИ: MU Extension предлагает новую форму аренды сельскохозяйственной техники.
Собба объясняет разницу между арендой и лизингом оборудования в последнем выпуске информационного бюллетеня MU Extension AgConnection.
Аренда по сравнению с арендой
Типичный договор аренды включает указанную ставку за каждый час, зарегистрированный на счетчике часов работы машины, говорит она. «Часто также требуется оплата минимального количества часов.
Даты начала и окончания периода аренды ограничивают общее использование машины». Договоры об аренде особенно полезны для машин, используемых только в течение короткого периода времени, таких как погрузчики с бортовым поворотом, зерновые сеялки, комбайны и большие тракторы.
Собба говорит, что для долгосрочного управления оборудованием лучше всего подойдет лизинг. «Лизинговые планы предлагают большую степень гибкости в отношении условий оплаты», — объясняет она. Продавцы сельскохозяйственной техники, производители, финансовые компании предлагают возможности аренды. Однако условия как финансирования компании, так и условий лизинга со временем меняются, поэтому важно, чтобы фермеры оценивали каждое решение.
Два вида аренды
Мэри Собба
Существует два основных вида аренды: 1) настоящая или операционная аренда и 2) финансовая или капитальная аренда. «Они по-разному относятся к налогу на прибыль», — отмечает Собба.
Настоящая или операционная аренда включает ряд регулярных платежей, обычно ежегодных или полугодовых, в течение нескольких лет.
По окончании срока аренды оператор может выкупить машину по цене, близкой к реальной рыночной стоимости, или продлить аренду.
Если фермеру машина больше не нужна или не нужна, ее можно вернуть арендодателю. «Арендные платежи отражаются в налоговой декларации как обычные расходы и подлежат полному вычету», — объясняет Собба. «Если опцион на покупку реализован, машина затем помещается в график амортизации фермы с начальной налоговой базой, равной покупной цене».
Собба отмечает, что финансовая или капитальная аренда имеет график платежей, аналогичный настоящей аренде, но налоговая служба рассматривает ее как условный договор купли-продажи. «Фермер считается владельцем машины, поэтому она включена в график амортизации фермы», — говорит она. «Платежи, производимые лизинговой компании, должны быть разделены на проценты и основную сумму, при этом только процентная часть подлежит вычету из налогооблагаемой базы».
Многие виды финансового лизинга аналогичны ссудам с оплатой по единовременным платежам, выдаваемым на срок от трех до пяти лет.
«Разница заключается в том, что в конце периода аренды оператор может либо вернуть машину дилеру, либо произвести окончательный платеж за покупку баллона», — добавляет Собба. «Поскольку финансовая аренда не облагается налогом как настоящая аренда, окончательная цена выкупа может сильно варьироваться в зависимости от продолжительности аренды и размера платежей».
Язык аренды
Вот несколько пунктов, которые Собба советует сдать в аренду ферме:
1) Имена и информация о клиенте и дилере
2) Точная часть арендуемого оборудования
3) Даты начала и окончания аренды
4) Базовое количество часов, определяемое как годовое количество часов, в течение которых предполагается использовать оборудование
5) Плата, причитающаяся арендодателю (владельцу оборудования) за использование сверх базовых часов
За полный список предметов, которые должны быть включены в аренду сельскохозяйственного оборудования, свяжитесь со специалистом по бизнесу в Университете Миссури Extension ag.
Образцы форм аренды оборудования доступны на http://aglease101.org или у бизнес-специалистов Extension Ag.
Информация для этой статьи также предоставлена Университетом расширения штата Миссури, Мэри Собба, специалистом по сельскому хозяйству MU.
Предупреждение об аренде сельскохозяйственного оборудования | CropWatch
Многие факторы современной сельскохозяйственной экономики заставляют производителей рассматривать возможность заключения новых капиталовложений в аренду вместо прямой покупки. При рассмотрении этого варианта важно учитывать как плюсы, так и минусы, а также возможные последствия для вашей налоговой декларации.
Pros
Положительное изменение в вашем балансе
Сокращение долга улучшит соотношение долга к активам для фермы, у которой есть собственный капитал (см. вставку). Коэффициент текущей ликвидности и оборотный капитал предприятия также улучшатся за счет удаления текущего долга из баланса. Некоторые кредитные учреждения будут включать предстоящий арендный платеж в качестве текущего долга, поэтому это может зависеть от человека.
Нет Амортизация активов
Большая часть сельскохозяйственного оборудования быстро амортизируется. Последние несколько лет, безусловно, были исключением из этого обобщения, но мы наблюдаем тенденцию к снижению цен на подержанное оборудование. Один аргумент, часто приводимый в пользу аренды, заключается в том, что вы не видите амортизации, потому что вы не владеете активом. С другой стороны, не владея им, вы никогда не создадите капитал в активе. Важность этого зависит от целей конкретной операции.
- Молодой или начинающий фермер может рассматривать лизинг оборудования как средство высвободить свою долю заемных средств, чтобы когда-нибудь использовать собственный капитал для покупки земли.
- У мелкого фермера может не хватить акров земли, чтобы распределить стоимость владения комбайном, и лизинг может позволить ему использовать хорошую машину без таких больших затрат (хотя требования к минимальному количеству часов во многих случаях аренды лишают этого преимущества).
- Операция, которая торгует оборудованием каждый год или два, в любом случае не увеличит капитал актива.
Если у вас есть трактор стоимостью 100 000 долларов США и вы должны 80 000 долларов США, у вас есть записи на обеих сторонах вашего балансового отчета. Трактор указан как промежуточный актив, а кредит указан как в промежуточной категории (остаток основного долга, подлежащий оплате более чем через 12 месяцев), так и в текущей категории (платеж, подлежащий оплате в течение следующих 12 месяцев, плюс любые начисленные интерес).
Предположим, что ваши общие активы с трактором составляют 1 100 000 долларов США, а общий долг составляет 280 000 долларов США, отношение вашего долга к активам составит 25%. Если вы устраните трактор, предполагая, что 20 000 долларов собственного капитала были уплачены в виде подоходного налога (см. раздел «Минусы»), ваши новые общие активы составят 1 000 000 долларов, а ваш новый общий долг составит 200 000 долларов.
Теперь отношение вашего долга к активам составляет всего 20%.
Другие статьи из этой серии
Минусы
Налоги
Большинство финансовых учреждений, предоставляющих оборудование по договорам лизинга, ставят налоги на первое место в списке причин, по которым вам следует брать оборудование в аренду; однако, как составитель налоговой отчетности, я считаю это главным минусом.
Налоговое законодательство, безусловно, допускает, что аренда или лизинг сельскохозяйственных активов является «обычными и необходимыми деловыми расходами». Они также четко определяют, что они НЕ считают арендой, а скорее условным договором купли-продажи в публикации IRS 535.
Я вижу, что в аренде есть много факторов, которые нарушают правила IRS, но наиболее распространенным, безусловно, является аренда, которая имеет заявленную или вмененную процентную стоимость или не имеет в конце графика выкупа по истинной рыночной стоимости. Проще говоря, настоящая аренда
- не будет иметь такой же платеж, как выкуп,
- не будет заявленной процентной ставки, а
- вы не получите никакой доли в активе.
Ниже приводится выдержка из публикации IRS 535, Условный договор купли-продажи:
Является ли соглашение условным договором купли-продажи, зависит от намерений сторон. Определите намерение, исходя из положений соглашения и фактов и обстоятельств, существующих на момент заключения соглашения. Ни один тест или специальная комбинация тестов не применяются всегда. Однако, в целом, соглашение может считаться условным договором купли-продажи, а не арендой, если выполняется любое из следующих условий.
- По соглашению часть каждого платежа применяется в качестве доли в капитале, которую вы получите.
- Вы получаете право собственности на недвижимость после внесения указанной суммы необходимых платежей.
- Сумма, которую вы должны заплатить, чтобы использовать собственность в течение короткого времени, составляет большую часть суммы, которую вы заплатили бы, чтобы получить право собственности на собственность.
- Вы платите намного больше, чем текущая справедливая стоимость аренды имущества.
- У вас есть опцион на покупку недвижимости по номинальной цене по сравнению со стоимостью собственности, когда вы можете воспользоваться опционом. Определите это значение при заключении договора.
- У вас есть возможность купить недвижимость по номинальной цене по сравнению с общей суммой, которую вы должны заплатить по договору.
- В соглашении часть платежей обозначена как проценты, или та часть, которую легко распознать как проценты.
Если договор аренды соответствует любому из этих тестов, вы не имеете права вычитать платеж как арендную плату, но вместо этого должны капитализировать актив, как если бы вы приобрели объект.
Отложенный налоговый доход
Всякий раз, когда производитель переходит от владения активом к аренде, нам приходится иметь дело с продажей старого актива. Даже если дилер разрешает «обмен» стоимости принадлежащего трактора на аренду нового (что создает дополнительные пробелы в представлении IRS о подлинной аренде), это не квалифицированный равноценный обмен, потому что вы у вас нет нового трактора.
Это означает, что вам нужно будет признать прибыль от продажи старого трактора при его реализации. Если бы у нас был трактор со справедливой рыночной стоимостью (FMV) в размере 100 000 долларов США и базой 0 долларов США, предполагая, что мы использовали всю амортизацию (вероятно, с увеличенной амортизацией, которой мы наслаждались последние несколько лет), вы получили прибыль в размере 100 000 долларов США и могли бы В результате легко распознать налоговый счет в размере 20 000 долларов или выше.
Отсутствие наращивания собственного капитала
Независимо от того, какое определение настоящей аренды дает Налоговое управление США, руководство никогда не наращивает собственный капитал. Некоторым видам деятельности выгодна аренда, но есть долгосрочная обратная сторона, если никогда не накапливать капитал в основных единицах оборудования. Операции, которые могут опередить долговую нагрузку и создать собственный капитал в оборудовании, будут иметь эту чистую стоимость и, в конечном итоге, улучшат денежный поток, поскольку не будут платить по этим долгам.
Вывод
Когда производитель спрашивает меня, арендовать или купить актив, я часто отступаю и оцениваю вопрос, исходя из двух вариантов покупки, отбрасывая налоговую выгоду от «аренды», пока не найду договор аренды, соответствующий требованиям IRS. Хотя понимание налоговых последствий любого решения важно, я призываю производителей рассматривать это решение, исходя из того, какой вариант наиболее целесообразен для управления (более низкие платежи, лучшая процентная ставка и т. д.) для их деятельности.
Сценарий решения об арендеНапример, производитель, с которым я работаю, в течение многих лет торговал тракторами каждые два года, а недавно перешел на ежегодную торговлю. Он был у своего дилера, и продавец вернулся с тем, что они могли сделать, чтобы торговать на этот раз.
- Предложение составляло 85 долларов в час за два трактора, которые в сумме наработали 1200 часов, или 102 000 долларов.
- Опция аренды была двухлетней.
